Договор прощения долга

  • Что такое соглашение о прощении долга
  • Прощение долга между юридическими лицами
  • Прощение долга по договору займа
  • Прощение долга учредителем

Обязательства сторон по погашению долга, их права и порядок заключения соглашения регламентируется соответствующими статьями ГК РФ, информационными письмами и НК РФ. Прощение долга — это обычная сделка между кредитором и заемщиком, которая чаще всего оформляется документально.

Простить долг организация или физическое лицо могут, если обе стороны согласны на договор, а предмет договора не затрагивает интересы третьих лиц. Такими лицами могут служить супруги (физические лица), контрагенты или соучредители (для юридических лиц).

обзор основных вариантов, как взыскать долг.

Что такое соглашение о прощении долга

  • Это документ, который заключается по обоюдному согласию физических, юридических лиц о освобождении одной из сторон от долговых обязательств, предусмотренных предыдущими договорами.
  • Стороны выбирают, наступает ли частичное или полное прекращение обязательств, указывают срок и сумму долгового обязательства.
  • Условия, которые фиксируются в документе:
  • сведение об обязательства (дата, название обязательства), при отсутствии этих данных соглашение не действительно;
  • желание кредитора аннулировать долг, выраженное в письменной форме;
  • иные условия прекращения обязательства (если есть).

Информация, содержащаяся в таком соглашении, конфиденциальна и не подлежит разглашению третьими лицами. Договор подписывают обе стороны. Если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязательств по уплате долга в качестве дара, то договор классифицируют как договор дарения.

В случае оформления договора дарения налогом облагаются только суммы, превышающие 4 000 рублей.  Но есть особенности по части налогообложения, о которых будет рассказано ниже.

Важные условия:

  1. Кредитор должен немедленно уведомить должника. Уведомление должно быть отправлено любым доступным способом, позволяющим установить личность обеих сторон сделки. При наличии возражений у должника, они оформляются отдельным документом или дополнительным договором. Но это является не совсем корректно с юридической точки зрения.
  2. Прекращение долговых обязательств начинается с дня получения должником уведомления.
  3. Прощение долга может быть заключено в устной форме.

, как узнать о своих долгах.

Прощение долга между юридическими лицами

Решение о прощении долга между юридическими лицами (например, АО и ООО) частор рассматривается или мирно или при наличии разногласий — в судебном порядке. Обязательство между юридическими лицами прекращается на основании статьи 417 ГК РФ, когда по решению федеральных органов или органов субъекта РФ его выполнение становится невозможным.

Договор прощения долга

Прощение долга между юридическими лицами: на каких основаниях возможно | «Правовест Аудит»

Разберем, что представляет собой прощение долга, его особенности, порядок оформления и проблемные вопросы с учетом Постановления Пленума Верховного суда РФ от 11 июня 2020 г. № 6 (далее — Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Прощение долга состоит в освобождении кредитором должника от исполнения, возложенного на него имущественного обязательства (договорного или внедоговорного), при условии, если это не нарушает права других лиц в отношении принадлежащего кредитору имущества (ст. 415 ГК РФ).

Для прощения долга не имеет значение наступление срока исполнения обязательства или условия его исполнения (п. 30 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Долг может быть прощен как полностью, так и в части. Разрешается также прощать задолженность либо по основному, либо по дополнительному требованиям. Например, кредитор вправе простить только проценты по займу, но оставить в силе обязательство по возврату тела займа.

Если из условий соглашения нельзя определить, в какой части обязательство прекращается, то оно считается прекращённым полностью. При этом прекращаются также и все связанные с основным дополнительные требования, в том числе и требования по выплате неустойки (п. 32 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Аналогичный порядок применяется также, если в соглашении недостаточно конкретно описано прекращаемое обязательство и нельзя установить от исполнения каких именно обязанностей освобождается должник. В этом случае обязательство также считается прекращенным полностью.

Кроме того, если прощается только часть задолженности в определенном размере, то в соглашении следует указать, какое именно обязательство, основное или дополнительное (проценты, неустойка) составляет данную сумму и прекращается. В противном случае обязательство будет прекращено в соответствии с установленной ст. 319 ГК очередностью, то есть сначала проценты и неустойка, а затем — основная сумма долга (п. 33 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Важно различать прощение долга от договора дарения, которые имеют различные правовые последствия.

Если при дарении даритель безвозмездно передает вещь или имущественное право одаряемому и не получает какого-либо встречного предоставления, то прощение долга должно сопровождаться получением кредитором какой-либо выгоды для себя.

Например, должник в ответ на прощение долга признает свой долг по иному обязательству или кредитор получает отсрочку оплаты по другому договору и т.п.

Имущественная выгода может выражаться в достижении кредитором экономического интереса от совершения сделки прощения долга, который может быть и не связан с ней напрямую.

Например, прощение долга, целью которого являлся возврат оставшейся непрощенной части задолженности без обращения в суд, не может быть квалифицировано как дарение, так как не содержит такой квалифицирующий признак дарения, как безвозмездность (п.

 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря 2005 г. N 104 Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств).

Не признается дарением также прощение долга по договору займа, связанное с получением кредитором имущественной выгоды в рамках арендных отношений в виде снижения арендной платы (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22 марта 2012 г. N Ф06-996/12 по делу N А06-4937/2010).

Также в соответствии с судебной практикой об отсутствии намерения одарить должника могут свидетельствовать следующие факты:

  • получение кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2008 г. по делу N А21-3512/2007);
  • прощение части долга в целях обеспечения возврата оставшейся суммы задолженности (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2008 г. по делу N А21-3512/2007);
  • предоставление должником имущества во временное владение и пользование кредитору, предоставление льготных ставок по арендной плате (Постановление ФАС Поволжского округа от 22 марта 2012 г. по делу N А06-4937/2010).

Законом не определено, в каком размере кредитор должен получить встречное предоставление за прощение долга, чтобы оно не было признано дарением.

Судебная практика исходит из того, что соглашение о взаимном прекращении непогашенных обязательств не считается дарением, даже если взаимные обязательства неравноценны (см., например, Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 декабря 2006 г. N 11659/06).

Таким образом, главное отличие прощения долга от дарения — это его цель, направленная на получение кредитором какой-либо имущественной выгоды в результате совершения сделки.

Худяков СергейСтарший юрист по гражданско-правовым и корпоративным спорам

При прощении долга намерение кредитора не должно заключаться исключительно в освобождении должника от обязанности по уплате долга в качестве дара в соответствии с п. 3 ст. 423 ГК РФ, то есть безвозмездно.

В противном случае, если прощение долга осуществляется между коммерческими организациями, такое прощение может быть квалифицировано как договор дарения и признано недействительным, поскольку в соответствии п. 4 ст.

 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено в (п. 31 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Исключение составляют следующие случаи, когда закон разрешает безвозмездную передачу имущества между коммерческими организациями:

  • подарки на сумму не свыше 3 000 рублей (п. 1 ст. 575 ГК РФ);
  • безвозмездная передача имущества между материнским и дочерним обществом. В соответствии с судебной практикой отсутствие встречного предоставления за безвозмездную передачу имущества между материнской и дочерней компаниях не является дарением в силу особенностей их взаимоотношений, представляющих единый хозяйствующий субъект (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12).

Действующее законодательство не содержит каких-либо особых требований к форме сделки по прощению долга, поэтому при ее оформлении следует руководствоваться общими положениями Гражданского кодекса РФ о сделках.

Как подчеркнул Верховный Суд РФ в своих разъяснениях, прощение долга является двусторонней сделкой и требует получения согласия должника на ее совершение. Для прекращения обязательства прощением долга кредитор должен направить в адрес должника уведомление и только с момента его получения должником обязательство считается прекращенным. Иной порядок стороны могут определить в соглашении.

Вместе с тем, если после получения уведомления должник в разумный срок направит в адрес кредитора в любой форме отказ от прощения долга, то оно будет считаться несостоявшимся (п. 34 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 г. № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств», далее — Постановление Пленума ВС РФ № 6).

Таким образом, соглашение о прощении долга может быть оформлено двумя способами:

  • виде одного документа, составленного в письменной форме, например соглашения о прощении долга;
  • или путем направления письма должнику, в котором кредитор уведомляет его об аннулировании обязательства.

Обращаем внимание, что в случае прощения долга путем направления уведомления обязательство прекратится с момента получения должником данного уведомления, если он в разумный срок не направит кредитору возражения.

Уведомление нужно направить тем способом и на тот адрес должника, который указан в договоре, по которому прощается долг. Если в договоре стороны не согласовали способ отправки, уведомление следует заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения, службой доставки или передать лично уполномоченному представителю должника лично под расписку.

Важно, чтобы у кредитора были в наличии документы, подтверждающие направление уведомления должнику (например, почтовая квитанция, расписка в получении и др.). При их отсутствии нет оснований считать, что обязательства должника прекращены путем прощения долга (Постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2016 N 08АП-13592/2016 по делу N А46-12211/2015).

Как и на любой договор, на соглашение о прощении долга распространяются требования ст. 432 ГК РФ, в соответствии с которой договор считается заключенным при условии, если стороны в нем согласовали все его существенные условия оформили его в надлежащей форме. Несоблюдение данных требований может повлечь признание соглашения о прощении долга незаконным.

Так, не признается прощением долга издание приказа о списании дебиторской задолженности, так как приказ не является четко выраженной волей кредитора, направленной на освобождение должника от лежащих на нем обязанностей (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2 декабря 2013 г. N Ф01-12205/13 по делу N А79-6342/2009).

Читайте также:  Шаблон договора купли продажи доли ООО: скачать образец

В другом деле суд не квалифицировал в качестве сделки прощения долга решение общего собрания о прекращении обязательства акционера перед обществом в связи с отсутствием в нем существенных условий сделки, а также подписей уполномоченных на совершение сделки лиц (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12 сентября 2013 г. N Ф01-10741/13 по делу N А43-25513/2012).

Также отметим, что на соглашение о прощении долга не распространяются требования о государственной регистрации сделок.

В отличие от других способов прекращения обязательства (например, новация, отступное), соглашение о прощении долга не подлежит государственной регистрации, если основной договор был зарегистрирован.

В качестве подтверждения данного вывода можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г. № Ф04-2966/2008 (4952-А75-17) по делу № А75-9242/2006.

Арендатор и Арендодатель заключили соглашение о расторжении зарегистрированного договора аренды, в котором указали, что не имеют друг к другу каких-либо материальных и финансовых претензий. Суд квалифицировал данную сделку как прощение долга и указал, что требования о государственной регистрации на нее не распространяются.

Кроме указанных выше способов, долг также может быть прощен путем заключения сторонами и утверждения судом мирового соглашения. Оно может быть заключено на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта (ст. 139 АПК РФ).

Как разъяснил Верховный Суд, путем прощения долга, содержащегося в тексте мирового соглашения, может быть прекращено обязательство по уплате законной неустойки (п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7).

Обращаем внимание, что если должник не признал долг, то отказ кредитора от части требований, включенный в мировое соглашение, не может однозначно свидетельствовать о прощении долга.

Такой отказ может быть обусловлен не столько прощением долга, сколько оценкой возражений ответчика относительно обоснованности предъявленных требований и судебных перспектив рассмотрения дела в этой части, в том числе таких последствий, как возложение на истца расходов по государственной пошлине и отказ во взыскании судебных расходов в соответствующей части (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2016 N Ф04-3266/2016 по делу N А45-2490/2015).

Также не свидетельствует о прощении долга и не влечет прекращение обязательства должника отказ кредитора от иска или от части иска, если долг не признан должником или не установлен вступившим в законную силу решением суда (п. 35 Постановления Пленума ВС РФ № 6, Постановление Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 N 3710/13).

В соглашении о прощении долга следует прямо и недвусмысленно указать, что кредитор освобождает должника от исполнения определенного обязательства.

Так, суд не признал прощение долга состоявшимся на том основании, что в представленных в качестве подтверждения прощения долга справках не указано четко и однозначно выраженное волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения гражданско-правовой обязанности (Апелляционное определение СК по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 29 августа 2017 г. по делу N 33-26416/2017).

Также не признается прощением долга письмо кредитора об отсутствии претензий, в котором прямо не сказано о прощении долга (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 октября 2013 г. N Ф05-11804/13 по делу N А40-35693/2013).

Кроме того, в соглашении о прощении долга нужно подробно описать прощаемую задолженность, в частности, указать:

  • основания возникновения долга (например, дата и номер договора займа);
  • общий размер существующего обязательства (например, в отношении договора займа следует указать сумму займа, проценты и неустойку);
  • какое именно обязательство прекращается (например, начисленные проценты по договору займа);
  • за какой период образовался прощаемый долг (например, можно простить проценты по займу за определенный период);
  • размер прощаемой задолженности;

В случае не указания данных условий соглашение о прощении долга может быть признано незаключенным. Например, если стороны в соглашении не согласовали предмет сделки, то есть не указали размер прощаемой задолженности, прощение долга не может быть признано состоявшимся (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 января 2018 г. N Ф08-11093/17 по делу N А32-43910/2016).

Указание в соглашении только размера прощаемой задолженности без сведений об основании ее возникновения также может повлечь признание прощения долга незаключенным (см., например, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г. по делу № А31-4521/2009).

В целях исключения рисков признания соглашения о прощении долга договором дарения в нем следует также указать какие выгоды получает кредитор в результате совершения данной сделки. Такой выгодой может быть, например, предоставление скидок на покупку товара, снижение арендной платы или получение задолженности в непрощенной части во внесудебном порядке.

Также можно подготовить финансовый расчет, обосновывающий экономическую целесообразность освобождения должника от обязательств, с указанием размера денежных средств, которые кредитор планирует получить или сэкономить в результате прощения долга. Такой расчет в случае судебного спора будет являться дополнительным подтверждением намерения кредитора получить имущественную выгоду от прощения долга.

Отметим, что даже если в соглашении не будет указано о встречном предоставлении, то это не является безусловным основанием считать прощение долга договором дарения. Суды принимают во внимание не только содержание соглашения, но действия, связанные с его исполнением.

Если фактически со стороны должника имелось встречное предоставление, подтверждающее отсутствие намерения кредитора его одарить, то прощение долга нельзя квалифицировать в качестве дарения. Так, при рассмотрении спора суд указал, что: «Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения…

Более того, даже само по себе неуказание в соглашении о прощении долга на встречное предоставление не влечет за собой неизбежности квалификации отношений сторон в качестве отношений по дарению имущества.

Для этого нужно, чтобы передача имущества осуществлялась именно в качестве дара, безвозмездно» (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2015 г. № Ф05-13266/2015 по делу № А40-165588/14).

Таким образом, несмотря на всю кажущуюся с первого взгляда простоту, прощение долга содержит в себе множество нюансов, которые следует учитывать при его практическом применении и не соблюдение которых может являться основанием для признания соглашения о прощении долга незаконным.

Юристы и эксперты компании «Правовест Аудит» готовы оказать помощь в составлении документов, в т.ч. при прощении долга и проанализировать налоговые последствия сделок и способов прекращения обязательств.

Прощение долга по договору займа между юридическими лицами — образец соглашения, налоговые последствия

Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде. Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным.

Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев. Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия.

В каких случаях возможно

Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

  • в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
  • в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
  • в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).

С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.

Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:

  • прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком;
  • прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности;
  • простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций;
  • чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.
Читайте также:  Какие документы должны быть у организации, чтобы она могла не исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Как правильно оформить

Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:

  • договором о прощении всей суммы или части задолженности;
  • дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.

Перед началом процедуры оформления соглашения о прощении долга займодавец должен направить организации – заемщику уведомление по следующей форме:

Как видно из образца документа в уведомлении должна содержаться информация:

  • об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа;
  • о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена;
  • о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части.

Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше.

Образец соглашения

Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:

Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.

Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.

Скачать образец здесь.

Какие могут быть налоговые последствия

Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.

К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.

Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.

Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.

Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.

Как прощение долга отображено в законодательстве

Основополагающими документами, регламентирующими деятельность юридических лиц на территории Российской Федерации, являются Гражданский и Налоговый Кодексы.

Прощение долга подробно отражено в главе 26 ГК РФ. Кроме этого необходимо пользоваться главой 42, которая объясняет все аспекты договора займа, в том числе и заключаемого между юридическими лицами.

Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме.

В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее.

Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга.

На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон.

В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ.

Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа.
Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК.

Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:

Прощение долга одним юридическим лицом другому юр. лицу. Особенности правовового регулирования

Запрещено дарить активы предприятия. Это гласит статья номер 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Чтобы у налоговых органов не было подозрений по поводу сделки о прощении задолженности, её необходимо правильно оформить.

Статья номер 415 Гражданского Кодекса Российской Федерации разрешает кредиторам списывать или прощать долги компаний-должников. Но здесь важно, чтобы права предприятий-должников не были нарушены. Если такое предприятие не желает, чтобы ему простили задолженности, то оно должно оповестить об этом своего кредитора.

Рассмотрим варианты оформления прощения долгов. Их всего два:

  • Отправка должнику письменного уведомления об отмене долгов. Дата прощения здесь начинается именно со дня получения письма.
  • Составление двухстороннего соглашения об отмене задолженности. К такому документу нужно прикрепить копии договоров и любые другие справки и бумаги, которые прописаны в тексте соглашения.

Что должно быть указано в соглашении?

  1. Общая сумма долгов, которые подлежат прощению.
  2. Предмет сделки.
  3. Согласие участников на процедуру прощения.
  4. Название организаций, заключающих соглашение, и их реквизиты.
  5. Условия и обстоятельства, при которых возможно списание задолженности.
  6. Реквизиты контракта, заключённого между участниками, на основе которого у одного из них возникли долги.
  7. Документальное подтверждение образовавшегося долга.
  8. Экономическое пояснение того, почему задолженность должна быть прощена, без наличия в нём признаков дарения.
  • Мнение эксперта Макаров Евгений Сергеевич
  • Арбитражный управляющий с опытом работы более 10 лет
  • Чтобы соглашение имело юридическую силу, к сделке нужно приложить результаты сверки, которая покажет факт наличия задолженности у одного из участников.
  • Действия кредитора:
  • Составить акт сверки с предприятием-должником.
  • Послать неплательщику сообщение, в тексте которого будет отражено, что кредитор готов простить часть долга или полностью его списать.
  • Дождаться ответного письма о согласии или возможных возражениях.
  • Подтвердить сделку документально, оформив её отдельно, или как дополнительное соглашение к основному договору.

соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде суммы прощенного долга и процентов по договору займа? Посмотреть ответ

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  • сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  • реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
  • обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

Как отразить в бухучете у должника прощение долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)?

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

  • должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
  • появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.
Читайте также:  Шаблон УСТАВА общества с ограниченной ответственностью: скачать образец

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

  Как проверить контрагента перед заключением договора?

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

  • оформление акта сверки с должником;
  • направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
  • ожидание возражений от второй стороны;
  • при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.

Оформление процедуры прощения долга. Бухгалтерский учёт

Стоит отметить, что прощение долга не должно быть учтено в ходе исчисления налоговой базы. Из-за этого в бухгалтерском учёте постоянно возникают разницы с налоговыми обязательствами. Такое несоответствие необходимо отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68.

В случае заключения соглашения на прощение задолженности юридическому лицу могут быть использованы следующие проводки.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Фиксирование факта продажи готовой продукции 62 90.1
Начисление налога на добавленную стоимость 90.3 68
Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров 90.2 41
Перевод должником части суммы долга за счёт поставщика 51 62
Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга 91.2 62
Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчёта 99 68
  1. Мнение эксперта
  2. Макаров Евгений Сергеевич
  3. Арбитражный управляющий с опытом работы более 10 лет

Задолженность у предприятия может образоваться не только в связи с тем, что он вовремя не внёс плату за поставку товара или услуг, но и вследствие взятого кредита. Тогда здесь кредитор должен вести отдельный учёт по взятому займу и процентов по нему.

Обратите внимание! Кредитор может дать согласие на прощение не только основного долга, но и на проценты по нему.

В случае прощения долгового обязательства нужно учитывать следующее:

  • Прощёный долг вместе с процентами не признаётся расходной операцией. Но в бухгалтерском учёте такая операция повлечёт за собой расходы.
  • В бухгалтерской проводке делается такая запись: ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по кредиту.
  • Ввиду того, что займы не облагаются НДС, в случае списания долга по процентам, то налоговых последствий по этому виду не будет.
  • После списания задолженности бухгалтер должен сделать следующие записи.
Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Отражение факта выдачи заёмных средств 58.3 51
Ежемесячная проводка начисления процентного вознаграждения с суммы задолженности по займу 76 91.1
Закрытие основного долга 51 58.3
Списание процентов по займу, прописанных в договоре прощения долга 91.2 76
Фиксация постоянного налогового обязательства 99 68

Легитимность прощения долга между юридическими лицами

Прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга.

Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п.

3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)).

Вас может заинтересовать: Взыскание дебиторской задолженности юридических лиц.

Как отмечают суды, об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Иными словами, прощение долга может рассматриваться судами как сделка, совершение которой запрещено ГК РФ. Чтобы избежать разногласий с контролирующими органами, а также признания сделки недействительной, желательно наличие какой-то встречной выгоды для кредитора. В противном случае такая сделка может быть признана недействительной.

Таким образом, должна быть взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором какой-либо имущественной выгоды от должника. В таком случае прощение долга не будет квалифицироваться как дарение, запрет на которое установлен ГК РФ.

  Договор о предоставлении труда работников (персонала)

Имущественная выгода может заключаться в чем угодно, к примеру:

  • в предоставлении кредитору в дальнейшем места в торговом центре после ввода в эксплуатацию торгового павильона, за что он сразу перечисляет деньги (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2011 по делу N А06-4937/2010 );

Соглашение о прощении долга

Любой кредитор имеет право настаивать на возврате долга в полном объеме или отказаться от исполнения должником своих обязательств. Если долг вернуть уже невозможно или кредитор не желает его возвращения, нужно составлять соглашение о прощении долга. Документ защищает права обеих сторон, исключая повторное выдвижение требований по возврату.

Соглашение о прощении долга составляется исключительно по инициативе кредитора. Данное соглашение означает, что кредитор больше не имеет требований к должнику и последний не должен возвращать полученные деньги или исполнять обязательства.

После заключения соглашения о прощении долга кредитор утрачивает право повторно заявлять претензии. Оформление документа о предусмотрено гражданским законодательством – ГК РФ статья 415. Для того, чтобы составить соглашение о прощении долга в Москве, обращайтесь к специалистам нашего портала.

По доступной цене они оперативно помогут оформить документ.

Соглашение о прощении долга: содержание

Соглашение обязательно должно иметь письменную форму. Закон не предусматривает жестких требований к форме и содержанию соглашения. Однако из него должно быть ясно, что кредитор больше не имеет претензий и отказывается от права требования долга. Ключевые условия к соглашению следует представить подробнее:

  • Соглашение включает паспортные данные сторон, а также дату подписания и место подготовки;
  • Соглашение содержит сведения о том, какие именно обязательства имелись у должника перед кредитором. Например, следует указать дату договора займа и сумму, полученную должником;
  • Соглашение о опрощении долга обязательно должно отражать волю сторон. Необходимо включить в него фразу об отсутствии претензий со стороны кредитора. При этом соглашения данного типа могут включать условия прощения долга. Если они имеются, такие условия нужно очень подробно прописывать в соглашении.

Соглашения о прощении долга требуется составлять в двух экземплярах. Если оно заключается между большим числом участников, каждый из них должен иметь свою копию.

Соглашение о прощении долга: особенности

Как указано выше, закон не содержит четких требований к документу. Поэтому, можно заполнять бланк, исходя из особенностей договоренности о прощении долга. В качестве образца для заполнения можно использовать любые распечатанные типовые бланки.

Данные документы не нужно обязательно заверять у нотариуса. Однако такое заверение будет нелишним. Оно позволит исключить доводы о том, что сторона действовала под влиянием обмана или была неосведомлена о последствиях данного документа.

Соглашение о прощении долга: порядок подписания

Все экземпляры документа следует подписывать лично. При невозможности проставления подписи лично, допускается действие по доверенности. Но в таком случае, в тексте доверенности нужно указывать, что доверенное лицо имеет право на подписание соглашений о прощении долга. В противном случае, договоренность не будет иметь юридической силы.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *